Declaraţia unică a fost introdusă în anul 2018 şi reprezintă un sistem de impozitare și declarare a veniturilor obținute de către persoanele fizice din exercitarea unei activităţi economice, exceptând veniturile salariale, care depăşesc într-un an echivalentul a 12 salarii minime brute.
- Începând din 2018, toate persoanele fizice care obţin sau estimează că obţin, din România și/sau din străinătate, peste acest plafon, venituri din activităţi independente (în care intră şi profesiile liberale), chirii, dividende, drepturi de proprietate intelectuală, investiţii, venituri din alte surse, activităţi agricole, etc, au obligaţia de a depune Declaraţia Unică, respectiv de a plăti impozitul pe venit şi contribuţiile sociale obligatorii.
Plafonul pentru anul 2022 este 30.600 lei, ca urmare a majorării salariul minim brut la 2.550 lei începând din 1 ianuarie 2022.
Cotele de contribuţii aplicate la plafon sunt:
- 25% CAS
- 10% CASS
Cota de impozit este de 10% fară a fi plafonată, se aplică la valoarea venitul obţinut.
Declaraţia se depune o dată pe an şi cuprinde informaţii privind venitul realizat în anul precedent şi venitul estimat pentru anul curent. Astfel, prin declaraţia unică depusă în 2022, contribuabilii vor declara veniturile obţinute în 2021 şi veniturile pe care le estimează pentru anul 2022.
Din 2021 termenul anual pentru depunerea declaraţiei şi plata obligaţiilor fiscale aferente este 25 mai, în loc de 15 martie.
𝐂𝐨𝐧𝐭𝐫𝐢𝐛𝐮ț𝐢𝐚 𝐥𝐚 𝐩𝐞𝐧𝐬𝐢𝐞 – 𝐂𝐀𝐒
Persoanele fizice care realizează (sau estimează) venituri din activităţi independente (din PFA, PFI, II, IF, activitate desfăşurată în baza contractului de activitate sportivă, profesii liberale), drepturi de autor, peste nivelul a 12 salarii minime brute datorează CAS (în cotă de 25%).
Prin urmare, se datorează CAS dacă persoana fizică:
• Estimează pentru anul curent (2022) venituri nete a căror valoare cumulată este cel puțin egală cu plafonul de 30.600 lei (12 salarii * 2.550 lei).Contribuţia datorată este de 7.650 lei (25% *30.600 lei).
• În anul precedent (2021) a obţinut venituri nete peste 27.600lei (12* 2.300 lei salariul minim brut în 2021).
• Optează pentru plata CAS, chiar dacă veniturile nete estimate (și realizate) în anul 2022 sunt sub plafonul de 30.600 lei.
Persoanele fizice pot opta pentru plata CAS chiar dacă se situează sub plafon. În cazul asigurării opţionale la pensie, contribuţia minimă datorată va fi de 7.650 lei (25%*30.600). Contribuţia la pensie nu se poate calcula la un venit mai mic decât nivelul a 12 salarii minim brute, însă este permisă calcularea contribuţiei la un venit mai mare decât plafonul legal, un venit ales de contribuabil. Contribuabilul poate alege să datoreze o contribuţie la pensie mai mare de 7.650 lei.
Sunt considerate venituri din profesii liberale veniturile obținute de către medici, avocați, notari publici, executori judecătorești, experți tehnici și contabili, contabili autorizați, auditori financiari, consultanți fiscali, arhitecți, traducători, sportivi, precum și alte persoane fizice cu profesii reglementate în condițiile legii.
𝐂𝐨𝐧𝐭𝐫𝐢𝐛𝐮ț𝐢𝐚 𝐥𝐚 𝐬ă𝐧ă𝐭𝐚𝐭𝐞 – 𝐂𝐀𝐒𝐒
Se datorează de către persoanele fizice care realizează venituri cumulate peste plafonul de 12 salarii minime brute pe ţară, din următoarele categorii:
- venituri din activităţi independente
– din PFA, PFI, II, IF
– activitate desfăşurată în baza contractului de activitate sportivă
– profesii liberale
- venituri din drepturi de proprietate intelectuală (drepturi de autor)
- venituri din cedarea folosinţei bunurilor (chirii)
- venituri din activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură
- venituri din investiţii şi din alte surse (venituri din dobânzi, dividende)
În cazul veniturilor din dobanzi se iau în calcul sumele încasate, iar în cazul veniturilor din dividende se iau în calcul dividendele încasate.
Persoanele fizice care obţin abia după termenul de depunere a declaraţiei unice, venituri din dividende, peste plafon (30.600 lei), depun declaraţia unică în termen de 30 de zile de la data depăşirii plafonului.
Ca atare, se datorează CASS (cotă de 10%) dacă persoana fizică:
• Estimează pentru anul curent (2022) venituri a căror valoare cumulată este cel puțin egală cu plafonul de 30.600 lei (12 salarii minime brute). Contribuţia datorată este de 3.060 lei ( 10% * 30.600 lei)
În anul precedent (2021) a obţinut venituri nete peste 27.600 lei (12* 2.300 lei salariul minim brut în 2021).
• Estimează pentru anul curent (2022) venituri a căror valoare cumulată este sub plafonul de 30.600 lei dar optează pentru plata CASS. În acest caz, persoana fizică va depune Declarația Unică, urmând să achite o contribuție de 3.060 lei/an (10% x 30.600 lei).
SALARIAȚII şi PENSIONARII nu datorează CAS şi CASS pentru veniturile din drepturile de proprietate intelectuală.
PENSIONRII nu datorează CAS nici pentru veniturile din activităţi independente.
Nu au obligaţia depunerii declaraţiei unice persoanele care realizează doar venituri reţinute la sursă de către plătitorul de venit: de exemplu venituri din drepturi de autor, contracte de activitate sportivă, arendă sau asocieri cu persoane juridice.
Totodată, nu au obligaţia depunerii declaraţiei unice persoanele fizice care sunt şi salariate şi realizează doar venituri din drepturi de autor.
𝐃𝐞𝐜𝐥𝐚𝐫𝐚ţ𝐢𝐚 𝐬𝐞 𝐝𝐞𝐩𝐮𝐧𝐞:
- electronic:
– serviciul “Spaţiul privat virtual”, www.anaf.ro
– serviciul “Depunere declarații”: www.e-guvernare.ro/ prin certificat digital
- în format hârtie, la registratura ANAF sau prin poştă, cu confirmare de primire.
Declarația unică în format fizic poate fi depusă până cel târziu 28 februarie 2022.
Din 1 martie 2022, declarația unică transmisă în format fizic nu va fi luată în considerare. Contribuabilii vor fi nevoiți ca până la termenul limită 25 mai 2022 să se conformeze/familiarizeze cu mijloacele electronice de transmitere a declarațiilor.
■ Pentru înregistrarea în Spaţiul Privat Virtual accesaţi: instrucţiunile ANAF: , tutorialul de înregistrare în SPV:
■ Instrucţiuni de completare a declaraţiei
■ Instrucţiuni de depunere a declaraţiei în SPV
■ Descărcarea formularului –Declaraţia unică (212)
𝐏𝐥𝐚𝐭𝐚 𝐨𝐛𝐥𝐢𝐠𝐚ţ𝐢𝐢𝐥𝐨𝐫 𝐟𝐢𝐬𝐜𝐚𝐥𝐞, 𝐜𝐞 𝐝𝐞𝐜𝐮𝐫𝐠 𝐝𝐢𝐧 𝐝𝐞𝐩𝐮𝐧𝐞𝐫𝐞𝐚 𝐝𝐞𝐜𝐥𝐚𝐫𝐚ţ𝐢𝐞𝐢, 𝐬𝐞 𝐩𝐨𝐚𝐭𝐞 𝐟𝐚𝐜𝐞:
– la casieria ANAF
– pe ghiseul.ro
– prin virament bancar
Plata se face în 𝐜𝐨𝐧𝐭𝐮𝐫𝐢𝐥𝐞 𝐈𝐁𝐀𝐍 𝐚𝐟𝐞𝐫𝐞𝐧𝐭𝐞 𝐓𝐫𝐞𝐳𝐨𝐫𝐞𝐫𝐢𝐞𝐢 𝐬𝐭𝐚𝐭𝐮𝐥𝐮𝐢 – 𝐜𝐨𝐧𝐭 𝟓𝟓𝟎𝟒 „Sume reprezentând impozit pe venit și contribuții sociale datorate de persoanele fizice în curs de distribuire“, (cont unic) deschis pe codul numeric personal/numărul de identificare fiscală al contribuabililor la trezoreria la care este arondat organul fiscal central competent pentru administrarea creanțelor fiscale datorate de aceștia.
𝐂𝐨𝐝𝐮𝐫𝐢𝐥𝐞 𝐈𝐁𝐀𝐍 – 𝐂𝐎𝐍𝐓𝐔𝐋 𝐔𝐍𝐈𝐂 𝐩𝐞𝐧𝐭𝐫𝐮 𝐩𝐥𝐚𝐭𝐚 impozitului pe venit, CAS, CASS aferente declaratiei unice: – se selectează judeţul, oraşul şi se face căutarea după codul 5504.
𝐂𝐨𝐧𝐭𝐫𝐢𝐛𝐮𝐚𝐛𝐢𝐥𝐢𝐢 𝐜𝐚𝐫𝐞 𝐧𝐮 𝐝𝐞ț𝐢𝐧 𝐮𝐧 𝐜𝐚𝐥𝐜𝐮𝐥𝐚𝐭𝐨𝐫 𝐩𝐞𝐫𝐬𝐨𝐧𝐚𝐥 𝐬𝐚𝐮 𝐧𝐮 𝐝𝐢𝐬𝐩𝐮𝐧 𝐝𝐞 𝐨 𝐜𝐨𝐧𝐞𝐱𝐢𝐮𝐧𝐞 𝐥𝐚 𝐈𝐧𝐭𝐞𝐫𝐧𝐞𝐭, 𝐩𝐨𝐭 𝐮𝐭𝐢𝐥𝐢𝐳𝐚 𝐜𝐚𝐥𝐜𝐮𝐥𝐚𝐭𝐨𝐚𝐫𝐞𝐥𝐞 𝐝𝐞𝐬𝐭𝐢𝐧𝐚𝐭𝐞 𝐚𝐮𝐭𝐨-𝐬𝐞𝐫𝐯𝐢𝐫𝐢𝐢 𝐝𝐢𝐧 𝐜𝐚𝐝𝐫𝐮𝐥 𝐮𝐧𝐢𝐭ăț𝐢𝐥𝐨𝐫 𝐟𝐢𝐬𝐜𝐚𝐥𝐞, cu ajutorul cărora pot efectua următoarele operațiuni:
– înregistrarea în cadrul serviciului Spațiul Privat Virtual;
– completarea Declarației Unice;
– depunerea Declarației Unice.
Lista sediilor unităților fiscale în care sunt puse la dispoziția contribuabililor calculatoare destinate auto-servirii se regăsește pe site-ul www.anaf.ro, secțiunea Asistență contribuabili – Servicii oferite contribuabililor.
De asemenea, contribuabilii pot solicita sprijin și funcționarilor din cadrul organelor fiscale locale, în cadrul cărora există personal special instruit pentru a acorda îndrumare și asistență pentru depunerea Declarației unice.
